Платите НДФЛ по вкладам - применяйте налоговые вычеты
С 01.01.2021 доходы в виде процентов по вкладам облагаются НДФЛ.
При уплате НДФЛ с доходов по вкладам можно применять налоговые вычеты (письмо Минфина России от 07.09.2021 № 03-04-05/72373).
Суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения НДФЛ.
Полученная вами сумма процентов по вкладам, превышающая расчетную сумму процентов по ключевой ставке Банка РФ на начало года от суммы вклада в размере 1 млн руб. облагается НДФЛ по ставке 13 %.
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составила 4,25 %, соответственно необлагаемый процентный доход по вкладу физического лица за 2021 год составит 42,5 тыс. руб.
Получите за год процентов больше, чем 42,5 тыс. руб. - с разницы придется заплатить налог.
27 АВГУСТА 2021 Г.
<<< НДФЛ
НДФЛ с доходов по карте «Мир»
Не облагаются НДФЛ доходы, полученные в рамках программы лояльности для держателей карт «Мир», если эта программа направлена на увеличение активности использования указанных карт, выданных в рамках осуществления деятельности в платежной системе "Мир" исключительно банками - участниками этой системы (пункт 68 статьи 217 НК РФ).
Данная позиция также отражена в письме Минфина России от 17.03.2021 N 03-04-06/18900.
На основании п. 68 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в виде перечисляемых на банковский счет денежных средств или оплаты покупок, полученные в результате участия в программах с использованием банковских (платежных) или дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров (работ, услуг) и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц), а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц) дохода.
Освобождение от НДФЛ не применяется при участии в программах, не на условиях публичной оферты, а также если условиями публичной оферты предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или досрочный отзыв оферты.
1 СЕНТЯБРЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
Овощи, фрукты, сельхозпродукты и НДФЛ
Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (в натуральном и переработанном виде) (п. 13 ст. 217 НК РФ).
Указанные доходы от личных подсобных хозяйств освобождаются от НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:
- общая площадь всех земельных участков, которые находится в собственности (пользовании), не превышает 0,5 га;
- ведение личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без наемных работников.
Для освобождения от НДФЛ надо представить документ, выданный органом местного самоуправления, правлением ТСН, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на принадлежащих членам семьи земельных участках, используемых для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельных участков (абз. 5 п. 13 ст. 217 НК РФ).
27 АВГУСТА 2021 Г.
<<< НДФЛ
Срок владения строящимся жильем для НДФЛ
Продали квартиру (жилое помещение), приобретенное по договору участия в долевом строительстве и не знаете от какой даты посчитать срок владения и платить ли НДФЛ?
Минимальный срок владения жилым имуществом исчисляется с даты полной оплаты стоимости объекта, а приобретенных по договору уступки, с даты полной оплаты прав требования, при этом не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию объекта (абзац 4 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ).
В случае покупки квартиры в строящемся доме, можно продать ее без уплаты НДФЛ через 5 лет после полной оплаты или через 3 года, если это единственное жилье (пп. 4 п. 3 статьи 217.1 НК РФ).
Условие, что дополнительная оплата в связи с увеличением площади объекта после ввода в эксплуатацию, не влияет на минимальный срок владения имуществом, дополнено в абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, и распространяется на доходы, полученные с 2019 года.
23 АВГУСТА 2021 Г.
<<< НДФЛ
Арендуете имущество у работника - удержите НДФЛ
При получении дохода от сдачи имущества в аренду лицам, не являющимся налоговыми агентами, например, другим физическим лицам, арендодатели - физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ).
Доходы от оказания услуг по сдаче в аренду (найм) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.
Указанная позиция содержится в письме ФНС России от 3 августа 2021 г. № СД-4-3/10980@.
Согласно Закону N 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений) (п. 3 ч. 2 с. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ)).
Кроме того, не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пункт 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ).
12 АВГУСТА 2021 Г.
<<< НДФЛ
Вложения в спорт бесценны!
С 01.01.2022 при оплате за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги (включенные в перечень Правительства Российской Федерации), оказанные Вам и Вашим детям (до 18 лет) можно возвращать НДФЛ (пп. 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма вычета на спорт в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами не может превышать 120 тыс. руб. за год.
Право на получение вычета на спорт предоставляется если оплата произведена спортивным организациям, включенным в перечень лиц, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, сформированный на соответствующий год.
Вычет на спорт можно получить:
- в налоговом органе по месту регистрации налогоплательщика (представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год и подтверждающие документы);
- у работодателя на основании уведомления о подтверждении права на вычет, предварительно подав в налоговый орган заявление на получение налогового вычета и подтверждающие документы.
Право на социальный налоговый вычет на спорт подтверждается представлением документов, подтверждающих расходы на оплату указанных услуг (копиями договора и кассового чека).
09 АВГУСТА 2021 Г.
<<< НДФЛ
НДФЛ с процентов по вкладам
С 01.01.2021 налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13 % облагается разница между суммой полученных процентов по вкладам и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России на первое число календарного года.
Установлен необлагаемый средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн руб.
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составила 4,25 %, соответственно необлагаемый процентный доход по вкладу физического лица за 2021 год составит 42,5 тысяч руб.
Например, предположим, что Ваш совокупный процентный доход по вкладам в российских банках за 2021 год составил 95 тыс. руб., тогда НДФЛ составит (95 000 руб. – 42 500 руб.) х 13% = 6 825 руб.
Расчет суммы НДФЛ по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, предоставленной банками.
Уплата НДФЛ осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Представление налоговых деклараций по НДФЛ для исчисления налога с процентов по вкладам не потребуется, если нет права воспользоваться налоговыми вычетами.
При исчислении НДФЛ с полученных процентов по вкладам в банках, налогоплательщик вправе применить стандартный налоговый вычет (если не использовали его в течение года), а также социальные налоговые вычеты.
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации определены положениями ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
С 01.01.2021 Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ внесены изменения в ст. 214.2 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных ст. 214.2 НК РФ.
При определении налоговой базы не учитываются процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
В отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% (абз. 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).
При этом п. 6 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в статье 214.2 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.
При определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов, на сумму стандартного налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, а также социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 НК РФ (письма Минфина РФ от 15.06.2021 N 03-04-05/46777, от 29.03.2021 N 03-04-09/22627).
Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ, в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
06 АВГУСТА 2021 Г.
<<< НДФЛ
Реализация имущества ИП
При реализации ИП коммерческой недвижимости (гостиницы, земельного участка), использовавшейся в предпринимательской деятельности, со стоимости полученной оплаты по договору купли-продажи необходимо будет заплатить налог в соответствии с применяемой системой налогообложения (НДФЛ при ОСНО, УСН).
Доходы от продажи коммерческой недвижимости следует рассматривать как доходы ИП от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые в рамках предпринимательской деятельности.
Такие доходы формируют налоговую базу по УСН или НДФЛ в качестве выручки от реализации на день оплаты (поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом) (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
В случае применения НДФЛ, на основании пункта 2 статьи 214.10 НК РФ, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы от продажи этого объекта принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Положения ст. 214.10 НК РФ, устанавливающие особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, требующие учитывать кадастровую стоимость проданной недвижимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ), применимы к доходам, облагаемым НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ.
То есть при расчете налоговых обязательств по УСН учитываются фактически полученные налогоплательщиком доходы, установленные договором купли-продажи и подтвержденные первичными документами (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
Налоговую базу по УСН, будет формировать цена продажи, установленная сторонами в договоре купли-продажи.
Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной.
При этом, налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять цену сделки на соответствие уровню рыночных цен в случаях, предусмотренных статьей 105.3 НК РФ.
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой (проведена между взаимозависимыми лицами), или нет.
Наличие независимой оценки, может служить подтверждением реальности сделки, например, в случае возникновения у налогового органа предположений занижении цены реализации имущества.
19 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
3-НДФЛ можно не сдавать?
Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ внесены изменения в статью 229 Налогового кодекса Российской Федерации.
Нововведения изменили порядок представления декларации по форме 3-НДФЛ для физических лиц при продаже недорогого имущества.
Так, с 1 января 2022 отменяют обязанность физлиц подавать налоговую декларацию при продаже:
- недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 рублей;
- иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 000 рублей.
Изменения вступят в силу 01.01.2022 и будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с 2021 года.
15 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
Исчислять ли НДФЛ с дарения?
Получили в дар недвижимое имущество и не знали, что придется платить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)?
Давайте разберемся. Кто дарил?
Если даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то придется заплатить НДФЛ, если подарили: недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи. Иные подарки НДФЛ не облагаются.
В соответствии со ст. 2, 14 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи и (или) близкими родственниками являются супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, дедушка, бабушка, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
При заключении с дарителем соглашения о расторжении договора дарения и регистрации соглашения в Росреестре дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у одаряемого не возникает (Письмо ФНС России от 08.12.2020 N БС-4-11/20190@).
Обратите внимание! При получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества при исчислении НДФЛ доходы принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта (абз. 2 п. 6 ст. 214.10 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
14 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
Продажа построенного или недостроенного дома.
Платим НДФЛ?
Бывает так: cтроили, строили и наконец…продали.
Платить или не платить НДФЛ при продаже недостроенного (построенного) дома решать нужно до совершения сделки по продаже.
Если продать недостроенный дом до ввода в эксплуатацию, который находился в собственности менее 3 лет, то имущественный налоговый вычет составит 250 тыс. руб.
В случае продажи построенного дома после ввода в эксплуатацию, то имущественный налоговый вычет составит 1 млн. руб.
А вот если продать недостроенный дом до ввода в эксплуатацию, но который находился собственности более 3 лет, то доходы от его продажи не будут облагаться НДФЛ и их не надо декларировать ((Письма Минфина РФ от 22.08.08 г. № 03-04-05-01/311, 29.05.07 г. № 03-04-05-01/163) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.06.07 г. № А21-297/2007)).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов от продажи жилых домов или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, не превышающем в целом 1 000 000 руб., а также доходов от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет, в размере не превышающем 250 000 руб., и доходов от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, в размере не превышающем 250 000 руб.
До ввода в эксплуатацию сооружение является объектом незавершенного строительства и не может считаться жилым домом.
Учитывая, что неоконченный строительством жилой дом не поименован в перечне объектов, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., этот объект относится к иному имуществу, при продаже которого данный вычет предоставляется в размере 250 000 руб.
Только после регистрации объекта незавершенного строительства в качестве жилого дома он считается таковым и в случае его продажи в течение 5 лет со дня его регистрации налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.
Если объект незавершенного строительства не зарегистрирован в качестве жилого дома, он считается иным имуществом и в случае его продажи в течение 3 лет со дня регистрации данного объекта в качестве объекта незавершенного строительства налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет только в размере 250 000 руб.
Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более.
12 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
Камералки без деклараций
Получили в дар недвижимое имущество и не знали, что придется платить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)?
Продали или подарили недвижимое имущество в 2020 году, которое находилось у Вас в собственности менее 5 лет, и не представили до сих пор налоговую декларацию по НДФЛ?
Налоговым органом 16.07.2021 начнутся камеральная налоговые проверки, в отношении всех, кто не сдал указанную декларацию на основании имеющихся документов (информации) о таких налогоплательщиках и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ по налоговым декларациям не позднее 15.07.2021.
Камеральные налоговые проверки будут проводиться в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты НДФЛ по соответствующим доходам, то есть с 16.07.2021.
Обращаем внимание, что на основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ если доходы от продажи недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7, при исчислении НДФЛ доходы от продажи этого объекта принимаются равными умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости имущества.
А при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества при исчислении НДФЛ доходы принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта (абз. 2 п. 6 ст. 214.10 НК РФ).
09 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ
В соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации (дивидендов), осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате доходов по установленным ставкам.
На основании п. 1 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ составляет:
- 13 % - если сумма налоговых баз за год менее или равна 5 млн. руб.;
- 650 тысяч руб. и 15 % суммы налоговых базы, превышающей 5 млн. руб. - если сумма налоговых баз, за год более 5 млн. руб.
Для определения ставки НДФЛ по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз включаю только сумму всех дивидендов, не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2-9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 214 НК РФ, письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@).
Так, например если зарплата 4 млн. руб., 2 млн. руб., налоговая база по каждому виду доходов отдельно не превышает 5 млн. руб., то на основании абз. 2 п. 3 ст. 214 НК РФ при исчислении НДФЛ применяется ставка 13% как с зарплаты, так и с дивидендов, не учитывая превышение общей суммы доходов 5 млн. руб.
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
При этом на основании абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов.
В случае получения доходов от нескольких организаций (налоговых агентов), в сумме превышающих 5 млн. руб. за год, уплата НДФЛ исчисленного налоговым органом, в размере превышающем совокупность налога, удержанного налоговыми агентами, исчисленного налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, производится на основании направленного налоговым органом налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 4 п. 6 ст. 228 НЛ РФ).
Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Расчет суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету, определяется по следующей формуле указанной в п. 3.1 ст. 214 НК РФ введенном Федеральным законом от 17.02.2021 N 8-ФЗ и применяется в отношении доходов, полученных с 2021 года.
08 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
Нужна ли ИП квартира?
Реализация квартиры ИП является ли доходом от предпринимательской деятельности? Если квартира не использовалась в предпринимательской деятельности, то конечно нет.
Квартира была в собственности менее 5 лет и не использовалась в предпринимательской деятельности - отразите ее реализацию в налоговой декларации по НДФЛ, примените имущественный налоговый вычет или заявите фактически произведенные и документально подтвержденные расходы.
Если продали квартиру, которой владели более 5 лет, и не использовали ее в предпринимательской деятельности, представлять НДФЛ, в связи с ее реализацией не нужно.
Квалификация сделок по отчуждению имущества как хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности возможна в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу.
Как неоднократно указано судами, специфика вида деятельности, значительное количество объектов в собственности, в том числе жилых, и использования их не для целей личного проживания, не являются достаточными и достоверными доказательствами использования в предпринимательской деятельности имущества.
Получение дохода от продажи при разовых сделках не влечет обязанности уплатить налоги, связанные с предпринимательской деятельностью.
Только факт наличия у физического лица статуса ИП не является основанием для отнесения сделки к предпринимательской (Определение Верховного Суда РФ от 04.05.2016 № 303-КГ16-3339 по делу № А73-7492/2014).
Также суды указывают, что непредставление налогоплательщиком в налоговый орган доказательств использования квартиры в личных целях, не свидетельствует о возможности отнесения стоимости реализации этой квартиры к доходу, от предпринимательской деятельности.
Обстоятельства, свидетельствующие о неиспользовании квартиры в предпринимательской деятельности:
- сведения о регистрации ИП и (или) членов его семьи либо иных родственников в жилом помещении по адресу нахождения квартиры;
- доказательства использования ИП и (или) членами его семьи квартиры с момента приобретения в личных, семейных и бытовых целях;
- отсутствие показаний приборов учета (счетчиков) электроэнергии и воды, установленных в квартире;
- отсутствие данных о начислении платы за коммунальные услуги (пользование электроэнергией и водоснабжением), в связи с отсутствием движения по счетчикам;
- отсутствие электропроводки, подтверждает непригодность квартиры для проживания и, соответственно, отсутствие возможности для извлечения дохода путем сдачи ее в аренду;
- наличие (отсутствие) возможности для использования в предпринимательской деятельности, являлось ли помещение пригодным для проживания, сдачи в аренду (наличие ремонта и т.д.);
- продажа физическим лицом одного объекта недвижимости не подпадает под понятие предпринимательской деятельности;
- отсутствие фактов использования (сдачи в аренду) имущества;
- цели приобретения квартиры, в том числе относительно периода регистрации в качестве (до, после, в период)
- цели использования денежных средств, полученных от реализации квартиры;
- заявленный вид деятельности (ОКВЭД) ИП;
- количество жилых (нежилых) помещений, частота, системность и периодичность их приобретения и продажи, период владения.
Согласно части 2 статьи 35 Конституции Российской Федерации каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.
В соответствии с вышеуказанными положениями предпринимательская деятельность может заключаться не только в использовании гражданином результатов труда, но и в использовании принадлежащего ему имущества для целей осуществления предпринимательской деятельности.
В то же время владение, пользование, а также распоряжение имуществом не рассматривается само по себе в качестве признака предпринимательской деятельности, а рассматривается как осуществление правомочий собственника.
Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, применение ранее установленных условий реализации прав и свобод должно осуществляться на основе принципа поддержания доверия граждан к закону и действиям государства (Определения от 03.03.2015 № 417-0, от 02.04.2015 № 583-0).
Налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов (Определение от 12.07.2006 № 267- О).
Как отмечено в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016 направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата.
Согласно письму ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 «О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения» (далее - письмо ФНС № СА-4-7/8614) в каждом конкретном случае, оценивая обстоятельства дела в совокупности и взаимосвязи, налоговым органам необходимо выяснять использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности и определять занимается физическое лицо предпринимательской деятельностью или реализует свое право на осуществление гражданско-правовых сделок.
При этом бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательской деятельности и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе.
Понятие "систематическое получение прибыли" прямо не закреплено в НК РФ или ГК РФ.
Деятельность является систематической, если в течение календарного года было совершено как минимум две аналогичные возмездные сделки, направленные на получение прибыли (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2017 № 13АП-8286/2017).
Продажа физическим лицом одного объекта недвижимости, не попадает под понятие предпринимательской деятельности.
Разовая сделка по продаже недвижимого имущества не порождает нового вида предпринимательской деятельности, не является ее самостоятельным видом, направленным на систематическое получение прибыли, и не является доходом от предпринимательской деятельности.
Недопустимо признание деятельности предпринимательской на основе единичных случаев совершения гражданско-правовых сделок. Очевидно, что не соответствуют определению предпринимательской деятельности, изложенному в статье 2 ГК РФ, случаи нерегулярной по характеру реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг. Разовое оказание личных услуг также не может однозначно свидетельствовать о наличии признаков систематичности в деятельности физического лица и ее предпринимательском характере. (п. 3.2 письма ФНС № СА-4-7/8614).
05 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
Что можно включать в расходы адвокату?
Можно ли адвокатам, при исчислении НДФЛ, включать в расходы затраты на приобретение и содержание квартиры (приобретение электрической плиты, обеденного стола, тряпок для пола, моющих средств для окон и полов, по оплате услуг по уборке помещения)? Можно!
Для включения адвокатом расходов в состав профессионального налогового вычета, затраты должны быть фактически произведены, документально подтверждены и связаны с осуществлением адвокатской деятельности.
Центральный аппарат ФНС России в решении от 12.02.2020 № КЧ-3-9/1051@, считает необоснованными выводы Инспекции и Управления, которое по результатам рассмотрения апелляционной жалобы поддержало выводы Инспекции, о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДФЛ на сумму расходов, связанных с поиском и приобретением квартиры, по оплате коммунальных услуг, по уплате процентов, начисленных по кредитному договору, по уборке данного помещения, по оборудованию помещения для приема пищи, а также доначисление соответствующей суммы налога и начисление пени.
Указанные расходы заявителя, осуществляющего адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, связаны с его деятельностью и документально подтверждены. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы камеральной налоговой проверки не содержат.
Федеральная налоговая служба считает, что при вынесении решений Инспекцией и Управлением в части выводов о неправомерном учете в составе профессионального налогового вычета расходов, не учтены следующие обстоятельства и документы:
- между заявителем и ИП, предоставляющим информационные и консультационные услуги по поиску недвижимости, заключен договор на оказание услуг по подбору квартиры, проверке и правовой экспертизе документов для покупки квартиры, составлению договора купли - продажи квартиры;
- согласно договору купли-продажи квартиры заявителем с использованием кредитных средств приобретена квартира (право собственности зарегистрировано 02.08.2017);
- заявителем с банком заключены кредитный договор для приобретения объекта недвижимости (квартиры) и договор аренды индивидуального банковского сейфа в хранилище, оплата по которому произведена, что подтверждается чеком;
- заявителем заключены договор на оказание услуг по оформлению усиленной квалифицированной электронной подписи и направлению пакета документов в электронном виде на государственную регистрацию прав, по оплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав; оплата произведена, что подтверждается чеками;
- согласно квитанции к приходно-кассовому ордеру заявителем произведена оплата по договору оказанных информационных и консультационных услуг по поиску недвижимости;
- с целью оборудования помещения для приема пищи заявителем произведены расходы по приобретению электрической плиты, обеденного стола и табуретов, что подтверждается товарными чеками с приложением кассового чека;
- заявитель на основании договора воспользовался услугами по клинингу спорного помещения, что также подтверждается актом, чеком, пояснениями клининговой компании;
- заявителем приобретены тряпки для уборки и бытовая химия для мытья окон и полов общей, что подтверждается кассовым чеком;
- согласно справке, выданной банком, заявителем по кредитному договору уплачены проценты;
- на основании квитанций произведена оплата коммунальных услуг по квартире, что подтверждается чеками;
- сведения о регистрации заявителя и (или) членов его семьи либо иных лиц в жилом помещении по адресу нахождения адвокатского кабинета отсутствуют;
- доказательства использования заявителем и (или) членами его семьи спорного жилого помещения с момента приобретения в личных, семейных и бытовых целях, а не для размещения в нем адвокатского кабинета в целях ведения адвокатской деятельности отсутствуют;
- инспекцией установлено, что квартира, находящаяся в собственности заявителя, используется им для осуществления адвокатской деятельности, что также подтверждается показаниями проживающих в этом доме.
Согласно показаниям указанных свидетелей в квартире никто не проживает и ночью свет не горит; около двух лет находится адвокатская контора; в квартире сделан ремонт как для офисного помещения; находятся офисные столы, стулья, офисная мебель; на доме вывески о нахождении адвокатского кабинета нет, но раньше был указатель на юридическую контору; прикреплены визитные карточки об оказании юридических услуг на входной двери в подъезд; таблички на двери данной квартиры о том, что в этой квартире находится адвокатский кабинет, нет; на общем собрании жильцов дома со стороны собственников квартиры было заявлено о том, что в данной квартире осуществляется адвокатская деятельность и перевод в нежилое помещение данной квартиры не требуется.
30 ИЮНЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
Налоговый вычет по ндфл
С 21 мая физические лица смогут получать имущественные и инвестиционные вычеты (на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на ИИС денежных средств) в упрощенном порядке (поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2021 г. № 100-ФЗ).
Налогоплательщики, имеющие личный кабинет на сайте ФНС, смогут получить такие вычеты в два раза быстрее и без необходимости направления декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет док.
Необходимую информацию налоговые органы получат от банков - участников информационного взаимодействия, перечень которых будет актуализироваться в специальном разделе на сайте ФНС.
По факту поступления от банков сведений налогоплательщиков проинформируют сообщением в личном кабинете на сайте ФНС.
О возможности получения вычета в упрощенном порядке укажет автоматически предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика – физического лица, сформированное по итогам 20-дневной проверки полученных от банка сведений. Там же налогоплательщики смогут отследить процесс получения вычета - с момента подписания предзаполненного заявления до возврата налога.
Таким образом, до появления предзаполненного заявления в личном кабинете от налогоплательщика не требуется никаких действий.
Для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке можно обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или договор по приобретению имущества.
Новый упрощенный порядок не отменяет общих правил предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов посредством подачи декларации 3-НДФЛ.
23 АПРЕЛЯ 2021 Г.
<<< НДФЛ
— Бесплатные Сайты и CRM.