спецрежимы
Выгодно ли продавать кофе?
Реализации в магазине кофе собственного производства, хоть и с использованием кофемашины, относится к услугам общественного питания.
В случае применения магазином патентной системы налогообложения (ПСН) на розничную торговлю (пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), для реализации кофе с использованием кофемашины и оплатой через кассу магазина, необходимо приобрести отдельный патент на общественное питание согласно пп. 47, 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Такие разъяснения даны ФНС России в письме от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@.
Так как к продукции общественного питания относится совокупность кулинарной продукции, хлебобулочных, кондитерских изделий и напитков (в том числе кофе).
В целях применения ПСН к розничной торговле относится реализация товаров на основе договоров розничной купли-продажи и не относится реализация продукции собственного производства (изготовления) (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
Оцените экономическую целесообразность оплаты двух патентов или применения альтернативных систем налогообложения.
25 АВГУСТА 2021 Г.
<<< спецрежимы
Репетиторы могут применять НПД
Репетиторы могут применять налог на профессиональный доход (далее - НПД) или налог для самозанятых, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ от 22.06.2021 N 03-11-11/48894.
НПД могут применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, в отношении доходов от самостоятельной деятельности, при отсутствии наемных работников, и соблюдении ограничений, установленных статьями 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Закон N 422-ФЗ).
С 01.01.2020 утратил силу пп. 9 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, на основании которого не признавались объектом обложения НПД доходы, полученные от физических лиц за оказание им услуг для личных нужд нянями, сиделками, репетиторами, домработницами.
Согласно п. 2 ст. 4 Закон N 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим НПД следующие лица:
- реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие маркировке;
- осуществляющие перепродажу товаров (кроме личных вещей);
- занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- имеющие работников;
- агенты, комиссионеры, поверенные;
- занимающиеся доставкой товаров с приемом платежей в интересах других лиц (кроме доставки с применением кассового аппарата (ККТ), зарегистрированного продавцом товаров);
- применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ (при направлении уведомления о прекращении применения соответствующего спецрежима);
- при превышении доходов в текущем году размера 2,4 млн. руб.
- получаемые в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- по гражданско-правовым договорам, если заказчиками выступают работодатели исполнителей или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
30 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< спецрежимы
Реализация имущества ИП
При реализации ИП коммерческой недвижимости (гостиницы, земельного участка), использовавшейся в предпринимательской деятельности, со стоимости полученной оплаты по договору купли-продажи необходимо будет заплатить налог в соответствии с применяемой системой налогообложения (НДФЛ при ОСНО, УСН).
Доходы от продажи коммерческой недвижимости следует рассматривать как доходы ИП от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые в рамках предпринимательской деятельности.
Такие доходы формируют налоговую базу по УСН или НДФЛ в качестве выручки от реализации на день оплаты (поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом) (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
В случае применения НДФЛ, на основании пункта 2 статьи 214.10 НК РФ, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы от продажи этого объекта принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Положения ст. 214.10 НК РФ, устанавливающие особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, требующие учитывать кадастровую стоимость проданной недвижимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ), применимы к доходам, облагаемым НДФЛ.
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ.
То есть при расчете налоговых обязательств по УСН учитываются фактически полученные налогоплательщиком доходы, установленные договором купли-продажи и подтвержденные первичными документами (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).
Налоговую базу по УСН, будет формировать цена продажи, установленная сторонами в договоре купли-продажи.
Для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной.
При этом, налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять цену сделки на соответствие уровню рыночных цен в случаях, предусмотренных статьей 105.3 НК РФ.
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой (проведена между взаимозависимыми лицами), или нет.
Наличие независимой оценки, может служить подтверждением реальности сделки, например, в случае возникновения у налогового органа предположений занижении цены реализации имущества.
19 ИЮЛЯ 2021 Г.
<<< спецрежимы
Изменилась численность.
что с патентом?
Согласно письму Минфина России от 30.04.2021 № 03-11-06/33665внесение изменений в ранее полученный патент с целью корректировки информации о средней численности привлекаемых наемных работников НК РФ не предусмотрено.
Если в течение срока действия патента увеличились физические показатели ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.) и соответственно увеличился потенциально возможный годовой доход, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.
В такой ситуации возможны два варианта:
- получить новый патент по этому виду деятельности;
- применять иной режим налогообложения в отношении объектов, не учтенных в имеющемся патенте.
При этом сумма налога по ранее полученному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты начала действия нового патента (письмо Минфина от 02.07.2019 № 03-11-09/48670).
В случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей НК РФ не предусмотрены (письмо Минфина РФ от 23.06.2015 N 03-11-11/36170).
21 ИЮНЯ 2021 Г.
<<< спецрежимы
ИП пора уменьшать стоимость патента!
Напоминаем, что индивидуальным предпринимателям, которыми получен патент можно уменьшить его стоимость, на сумму уплаченных страховых взносов и пособий, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для этого необходимо представить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий, по форме, рекомендуемой письмом ФНС России от 26.01.2021 N СД-4-3/785@ "О формах уведомления".
Внимание! Новые форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@, который зарегистрирован в Минюсте России и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 11.06.2021, и вступает в силу 11.07.2021.
Подробнее об уменьшении стоимости патента
17 ИЮНЯ 2021 Г.
<<< спецрежимы
Наемные работники для ПСН.
Кого не учитываем?
Учитываем ли самозанятых при определении средней численности наемных работников в целях ПСН? Ответ на этот вопрос дан в письме Минфина от 20 апреля 2021 г. № 03-11-11/29573.
Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ ИП при применении ПСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется ПСН.
Средняя численность, в соответствии с указанной статьей, определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
В соответствии с п. 81 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 N 711, средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности. При этом в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".
Таким образом, ИП на ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, не должен их учитывать при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
19 МАЯ 2021 Г.
<<< спецрежимы
Как сэкономить при уплате патента
С 1 января 2021 года на основании п.п. 1.2 статьи 346.51. НК РФ, индивидуальные предприниматели (далее - ИП), применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных:
- страховых взносов, фиксированных платежей за себя (ИП) и дополнительных взносов 1% с доходов свыше 300 000 руб;
- страховых взносов за сотрудников;
- больничных за первые три дня, которые работодатель оплачивает за свой счёт;
- платежей по добровольному личному страхованию работников.
Стоимость патента уменьшается на суммы страховых взносов, оплата которых произведена в период действия патента.
Для экономии при оплате стоимости патента, уплачивать страховые платежи ИП за себя необходимо ежемесячно (в 2021 году налоговый период месяц).
ИП совмещающий ПСН и УСН (с объектом налогообложения в виде доходов), использующий наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить стоимость патента до нуля, без применения ограничения в виде 50 % (Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).
Для уменьшения стоимости патента необходимо направить в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (далее - уведомление), по форме рекомендуемой письмом ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.
Уведомление придется направлять в налоговый орган несколько раз (в зависимости от срока, на который приобретен патент). Так, в случае приобретения патента на срок от 6 месяцев до года, уведомление необходимо направить сначала перед уплатой 1/3 суммы налога, затем перед уплатой оставшихся 2/3 суммы налога.
16 МАЯ 2021 Г.
<<< спецрежимы
УСН и налог на имущество
Применение УСН освобождает налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в силу п.2 ст. 346.11 НК РФ. Исключение составляет лишь налог, уплачиваемый в отношении следующего вида недвижимости, налоговая база по которой определяется как их кадастровая стоимость:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Согласно Письму ФНС России от 6 апреля 2021 г. № БС-4-21/4581@, если объект недвижимости образован в результате раздела или иного действия с вышеуказанными объектами недвижимости, то вновь образованный объект при условии соответствия его установленным критериям до включения его в перечень также будет облагаться по кадастровой стоимости, определяемой на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Таким образом, организации, применяющие УСН будут обязаны представить налоговую декларацию по налогу на имущество (форма КНД 1152026) и уплатить налог с объектов, включенных в соответствующий перечень, с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС, а также с объектов, образованных от облагаемых по кадастровой стоимости, но еще не включенных в перечень.
23 АПРЕЛЯ 2021 Г.
<<< спецрежимы
— Бесплатные Сайты и CRM.